Nyilvános a NAV 2026-os ellenőrzési terve

A 2026-ban tervezett NAV-ellenőrzések fő irányai

A gazdálkodói tevékenységgel összefüggő ellenőrzések, alapvető eltérések megszüntetése célzott intézkedésekkel

• Az újonnan alakult vállalkozások folyamatos kockázatelemzése és ellenőrzése;
• székhelyszolgáltatást nyújtó és a székhelyszolgáltatást igénybe vevő adózók ellenőrzése;
• a személyi változással érintett vállalkozások folyamatos kockázatelemzése és ellenőrzése;
• a kockázatos adózói múlttal rendelkező, törölt adószámú, elérhetetlen vállalkozások ügyvezetői, tulajdonosai további vállalkozásainak ellenőrzése;
• nagyszámú foglalkoztatottat alkalmazók ellenőrzése, akik az online számlaadatszolgáltatás adatai szerint nem bocsátanak ki számlákat és a tőlük befogadott számlákra vonatkozóan kontrolladatok sem állnak rendelkezésre;
• a nagy forgalmat alkalmazottak nélkül bonyolítók ellenőrzése, megugró forgalom mellett adóminimalizálók;
• az áfabevallás és az online számlaadatok közötti eltéréssel rendelkező adózók, illetve áfabevallást, összesítő jelentést be nem nyújtók folyamatos kockázatelemzése és ellenőrzése;
• tendenciózusan nullás bevallást benyújtók, de a kontrolladatok (online számla és/vagy a partneri tételes áfa, online pénztárgép stb.) szerint értékesítők adóellenőrzése;
• több éve tagi kölcsönből működő társaságok ellenőrzése;
• „adóminimalizáló” jellegű áfabevallásokat benyújtó adózók ellenőrzése.

Áfacsaló tevékenységek, hálózatok feltárása és kiszűrése

• Áfa adónemben kontrolladatok alapján szándékos adóelkerüléssel érintett láncolatok tagjainak ellenőrzése;
• kockázatos áfa-visszaigénylést tartalmazó bevallások kiutalás előtti ellenőrzése;
• áfa-visszaigénylést tartalmazó bevallások kiutalás előtti elemzése (desk audit).

A RENDELKEZÉSRE ÁLLÓ ADATOK ALAPJÁN KÖLTSÉGVETÉSI BEVÉTELI SZEMPONTBÓL KOCKÁZATOT HORDOZÓ ADÓALANYOKM CÉLZOTT KOCKÁZATELEMZÉSEN ALAPULÓ ELLENŐRZÉSE

Foglalkoztatáshoz, önfoglalkoztatáshoz kapcsolódó visszaélések ellenőrzése

• A foglalkoztatói bejelentések nyomon követése alapján az új foglalkoztatóknál jogkövetési vizsgálatok végzése, a korábbi foglalkoztatóknál a bejelentési kötelezettségek helyzetének felülvizsgálata;
• a helyszíni ellenőrzések fokozása feketefoglalkoztatással szembeni fellépés a szabályszerű foglalkoztatás érdekében;
• A biztosítotti bejelentésben szereplő, de a bevallásban nem szereplő foglalkoztatottak esetében a jogviszony megszűnésével kapcsolatos bejelentési kötelezettség ellenőrzése;
• a családpolitikai intézkedésekkel kapcsolatban visszaélésszerű magatartást folytató adózók ellenőrzése.

Szja-kötelezettségek vizsgálata

• Szja-t érintő, visszaigénylést tartalmazó bevallások kiutalás előtti ellenőrzése;
• szja-t érintő adókötelezettségek ellenőrzése.

Adónem-specifikus témák

• Társasági adót érintő adókedvezmények igénybevételének kötelező ellenőrzése (fejlesztési adókedvezmény igénybevételének ellenőrzése, energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás adókedvezményének ellenőrzése);
• a fejlesztési tartalék lekötésének (2024.) és a 2020-ban képzett lekötött tartalék feloldásának ellenőrzése;
• a globális minimumadót érintően úgynevezett 2025. évi lefedett adók – társasági adó, innovációs járulék, energiaellátók jövedelemadó-kötelezettségének – ellenőrzése különös tekintettel az adózott eredményt és adókötelezettségeket érintő számviteli elszámolás és az elhatárolt veszteség vizsgálatára;
• beszámolóikban, taobevallásaikban kiugróan magas pénztárösszeget valló adózók ellenőrzése;
• komplex, taobevallással kapcsolatos kötelezettségek ellenőrzése;
• innovációs járulékkal kapcsolatos kötelezettségek ellenőrzése;
• a kiskereskedelmiadó-bevallási kötelezettségüket elmulasztó adózók ellenőrzése, beleértve az e-kereskedelmi platformok kiskereskedelmiadó-kötelezettségének ellenőrzését;
• rehabilitációs hozzájárulási kötelezettség ellenőrzése;
• a szakirányú oktatással és a duális képzéssel kapcsolatos szociálishozzájárulásiadó-kedvezmények ellenőrzése;
• élelmiszerlánc-felügyeleti díj fizetésére kötelezett adózók ellenőrzése.

Adóalany-specifikus témák

• Rendezvényszervezés, reklám-, marketing-, médiaszolgáltatási és filmgyártási tevékenységet folytatók ellenőrzése;
• kivaalanyok ellenőrzése.
• ingatlan-, illetve telekértékesítésből származó jövedelmet be nem valló adózók ellenőrzése;
• ingatlanok felújításával kapcsolatos ellenőrzések;
• tartós veszteség következtében sajáttőke-hiányos társaságok ellenőrzése;
• szja-rendelkezőnyilatkozatok tekintetében a legnagyobb összegű kiutalásban részesülő kedvezményezettek vizsgálata;
• az egyszerűsített foglalkoztatás szabályszerűségének vizsgálata;
• jóváhagyott osztalékkifizetéssel kapcsolatos adókötelezettségek teljesítésének izsgálata;
• bejelentett számlával rendelkező, de nem azon tranzaktáló adózók ellenőrzése;
• OSS-t, IOSS -t választó adózók ellenőrzése;
• internetes tartalomszolgáltatók ellenőrzése;
• futárszolgáltatással foglalkozó társaságok ellenőrzése;
• adategyeztetési, illetve támogató eljárást követően továbbra is adateltéréssel, anomáliával érintett adózók ellenőrzése;
• egyéni vállalkozók adókötelezettségeinek ellenőrzése.

A költségvetési kockázatok csökkentését célzó ellenőrzések (folyamatos)

• (Használt)gépjármű- és gépjárműalkatrész-kereskedelmi, valamint gépjárműjavítási tevékenységet végzők, valamint gumiabroncsokat, felniket értékesítők ellenőrzése;
• személy- és vagyonvédelmi tevékenységet folytató vállalkozások, épületüzemeltetéssel, takarítással foglalkozó vállalkozások, munkaerő-kölcsönzők;
• számítástechnikai és telekommunikációs termékek kereskedelmével foglalkozók;
• webhelyeken, portálokon értékesítők, külföldi és belföldi e-kereskedelmi platformok üzemeltetői, illetve az ezen felületeken értékesítők;
• textil kis- és nagykereskedelem ellenőrzése;
• zöldség-gyümölcs kereskedelmi ágazat ellenőrzése;
• élelmiszeriparral, mezőgazdasággal összefüggő árukat, terményeket forgalmazó, nagy mennyiségben beszerző adózók (cukor, étolaj, sajt, kávé, csokoládé, liszt, ásványvíz, üdítőital, mák, dióbél, rizs, szója, műtrágya, burgonya), valamint élelmiszeripari termékek előállítását végzők ellenőrzése;
• építőipari, valamint építőanyag-kereskedelmi tevékenységet folytatók ellenőrzése;
• turizmus, vendéglátás, szálláshely-szolgáltatási tevékenységet folytatók, személyszállítási tevékenységet végző taxisok ellenőrzése;
• rendszeres termékimportra irányuló tevékenységet végzők ellenőrzése;
• távol-keleti termékeket árusítók ellenőrzése;
• szépségiparban működő (fodrász, kozmetikus, műkörmös, pedikűrös, stílustanácsadó), az életviteli tanácsadással foglalkozó, valamint a testedzési szolgáltatást, beleértve a személyi edzői és masszőr tevékenységet folytató adózók (ideértve az egyéb kiszolgáló személyzet foglalkoztatásának szabályszerűségét, az árusított táplálékkiegészítők eredetét, azok bizonylati hátterét, a bevételek [napijegyek, havi bérletek, büfétermékek bizonylatolása] regisztrálását az online pénztárgépeken).

Jövedékiadó-köteles tevékenységet folytatók

• Jövedékiadó-visszaigénylést tartalmazó bevallások kiutalás előtti ellenőrzése;
• jövedékiadó-köteles tevékenységeket folytató adózók kockázatelemzése és ellenőrzése;
• jövedéki kiskereskedelmi egységben, közterületen, piacon, vásáron, jövedéki kiskereskedő üzemanyagtöltő állomása shopjában, dohánytermék értékesítési helyén, a Jöt. vonatkozó előírásai szerinti árueredet és a birtoklás jogszerűségének ellenőrzése, illetve a dohánytermék-kiskereskedő dohánytermékek értékesítési helyén a dohánytermékek nyomon követhetőségéhez kapcsolódó ellenőrzése;
• a jövedéki nyilvántartásba vétellel érintett jövedéki alanyok tevékenységével összefüggő, jövedéki szabályozás szerinti kötelezettségek ellenőrzése;
• tagállami együttműködés keretében történő ellenőrzések jövedéki termékek értékesítésének feltárása érdekében jövedéki engedélyes kereskedelmi tevékenységével összefüggő, jövedéki szabályozás szerinti kötelezettségek ellenőrzése;
• jövedéki engedélyes kereskedelmi tevékenységével összefüggő, jövedéki szabályozás szerinti kötelezettségek ellenőrzése;
• bérfőzést végző szeszfőzdei adóraktár-engedélyesek tevékenységével összefüggő, jövedéki szabályozás szerinti kötelezettségek ellenőrzése.

Kiemelt, és legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózók

• Kiemelt adózók kockázatelemzésen alapuló ellenőrzése.

Kapcsolt vállalkozások ellenőrzése

• Ugyanazon vállalatcsoport magyarországi leányvállalatainak egy időben történő kockázati értékelése az országonkénti jelentések (CbCR) és a határon átnyúló konstrukciók adatai alapján kockázatosnak minősített tranzakciók ellenőrzése;
• kapcsolt vállalkozások immateriális javakat érintő tranzakcióinak ellenőrzése;
• transzferár-adatszolgáltatás adatai alapján kockázatosnak minősített kapcsolt tranzakciók ellenőrzése;
• kapcsolt vállalkozások közötti hitel- vagy más egyéb pénzügyi ügyletek transzferárszempontú ellenőrzése;
• cégcsoporton belül gyártási tevékenységet végző, veszteséges vagy igen alacsony nyereséget elérő adózók transzferárszempontú ellenőrzése;
• cégcsoporton belül ügynöki, bizományos vagy disztribúciós tevékenységet végző, veszteséges vagy igen alacsony nyereséget elérő adózók transzferárszempontú ellenőrzése;
• transzferár-adatszolgáltatás teljesítésének ellenőrzése;
• szokásos piaci árat megállapító határozatban foglalt feltételek teljesítésének ellenőrzése;
• kapcsolt gyógyszeripari vállalkozások transzferárszempontú ellenőrzése;
• kapcsolt élelmiszeripari vállalkozások transzferárszempontú ellenőrzése;
• kapcsolt építőipari vállalkozások transzferárszempontú ellenőrzése;
• kapcsolt autóipari vállalkozások transzferárszempontú ellenőrzése.

ÖNKÉNTES JOGKÖVETÉS TÁMOGATÁSA (TÁMOGATÓ ELJÁRÁSOK)

A nem szándékosan tévesztő, alapvetően jogkövető, de hibázó adózók támogatása

• A 2023. évi 23AEOI nyomtatvány útján teljesített adatszolgáltatás, valamint a mögöttes átvilágítási eljárás megfelelőségének vizsgálata;
• a nemzetközi adóügyi automatikus információk adatai alapján rendelkezésre álló pénzügyi számla információk és jövedelemadatok támogató eljárásban történő hasznosítása;
• az önkéntes kölcsönös biztosítópénztártól egyéb jövedelmet szerző adózók támogató eljárása;
• a nyugdíjbiztosítási szerződést megszüntető adózók támogató eljárása;
• tagi jogviszonnyal rendelkező vezető tisztségviselők minimum járulékalap után fizetendő kötelezettsége;
• az egyszerűsített foglalkoztatás keretében meghatározott mentesített keretösszeg felett jövedelmet szerző adózók támogató eljárása;
• ellenőrzött tőkepiaci ügyletekből, és kriptovalutából jövedelmet szerzők támogató eljárása;
• illetékmentességet jogellenesen igénybe vevő gépjármű forgalmazók ellenőrzése;
• népegészségügyi termékadó-köteles termékeket gyártók, importálók támogató eljárása;
• a cégautóadó-bevallásukban meg nem fizetett gépjárműadót érvényesítők támogató eljárása;
• turizmusfejlesztésihozzájárulás-bevallást be nem nyújtó, de kontrolladatok alapján kötelezettek támogató eljárása;
• a kiskereskedelmi adó bevallási kötelezettségüket elmulasztó adózók támogató eljárása;
• az Ekho tv. szerinti adózási módot jogtalanul választó adózók támogató eljárása.

Az évközi jogszabályváltozás miatt indított támogató eljárások

Aktuális gazdasági folyamatokra reagálás, prevenció

A NAV 2026-os ellenőrzési terve teljes terjedelemben a csatolt dokumentumban érhető el.